Neemt u hoogopgeleide werknemers uit het buitenland in dienst om voor u in Nederland te werken? Dan kunt u hen de expatregeling aanbieden. Eerder heette dat de 30%-regeling. De regeling compenseert de extra kosten die uw werknemers maken voor het verblijf in Nederland.
Wat is de expatregeling (eerder 30%-regeling)?
Met de expatregeling kunt u uw hoogopgeleide buitenlandse werknemers compenseren voor extra kosten die zij maken. Hoogopgeleide werknemers die naar Nederland komen om voor u te werken, kunnen te maken krijgen met kosten van levensonderhoud die in Nederland hoger kunnen zijn dan in het thuisland. Dit zijn extraterritoriale kosten. U kunt uw werknemers compenseren voor deze kosten over een periode van maximaal 5 jaar.
U kunt de regeling op 2 manieren gebruiken:
- U kunt een deel van het salaris van uw werknemer belastingvrij betalen.
- Uw werknemer kan de extraterritoriale kosten declareren en u kunt ze volledig vergoeden. De werkelijk gemaakte extraterritoriale kosten moeten redelijk en logisch zijn.
Lees wat onder extraterritoriale kosten valt op Belastingdienst.nl.
Voorwaarden voor de expatregeling
Controleer voordat u de expatregeling aanvraagt bij de Belastingdienst of uw werknemer aan de voorwaarden hiervoor voldoet. U moet aan de volgende voorwaarden voldoen:
- De werknemer is in dienst bij uw bedrijf.
- De werknemer is een hoogopgeleide migrant en heeft specifieke deskundigheid die op de Nederlandse arbeidsmarkt moeilijk of niet te vinden is. Voor het aantonen van die deskundigheid geldt een inkomensnorm.
- De werknemer voldoet aan de definitie van ingekomen werknemer, is vanuit het buitenland geworven of is binnen een multinational overgeplaatst naar Nederland. De werknemer heeft ten minste 16 van de 24 maanden voorafgaand aan de verhuizing naar Nederland meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens gewoond.
- U heeft een geldige beschikking.
Jaarlijkse keuze: kosten vergoeden of een belastingvrij percentage betalen
U kunt kiezen of u de werkelijke extraterritoriale kosten van uw werknemers belastingvrij wil vergoeden, of de belastingvrije vergoeding wil aanvragen over een percentage van het loon van uw werknemer. Die keuze kan per jaar verschillen. U geeft steeds in het eerste loontijdvak van het jaar aan voor welke optie u kiest
Beperking expatregeling in 2027
De belastingvrijstelling voor expats gaat in 2027 van 30% naar 27% van het inkomen. Dit percentage geldt voor de hele periode van 5 jaar.
Van toepassing op een maximum van het salaris
U mag de 30%-regeling alleen toepassen op een maximumbedrag aan salaris. Dit bedrag staat in de Wet Normering Topinkomens en wordt elk jaar opnieuw vastgesteld. In 2027 wordt de salarisnorm om in aanmerking te komen voor de regeling hoger.
Beëindiging gedeeltelijke buitenlandse belastingplicht
Sinds 2025 kunnen werknemers met de expatregeling in hun aangifte inkomstenbelasting niet meer kiezen voor de partiële buitenlandse belastingplicht. De Belastingdienst zag deze personen als belastingplichtig in het buitenland, voor hun belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) en uit sparen en beleggen (box 3). Ook al woonden en werkten zij in Nederland. Ze hoefden dan geen belasting te betalen in box 2 en box 3 over buitenlands vermogensinkomen.
Sinds 2025 moeten zij hun belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang en sparen en beleggen in Nederland aangeven.
Goedkeuring aanvragen bij de Belastingdienst
Om de expatregeling aan te vragen, heeft u toestemming nodig van de Belastingdienst. Dit heet een beschikking. Deze toestemming moet u binnen 4 maanden na de eerste werkdag van uw werknemer aanvragen. Vul het aanvraagformulier in op Belastingdienst.nl. Bij uw aanvraag moet u bewijsstukken opsturen. Zoals arbeidscontracten en bewijzen van kwalificaties. Op het aanvraagformulier staat welke documenten u moet opsturen. U ontvangt binnen 8 weken na het versturen van het verzoek bericht van de Belastingdienst. De einddatum van de expatregeling staat in de beschikking
Verandering van werkgever
U kunt de expatregeling niet overnemen. Heeft de vorige werkgever van uw werknemer gebruik gemaakt van de expatregeling? Dan moeten u en uw werknemer samen een nieuw verzoek doen. Wordt uw bedrijf overgenomen? Dan behouden uw werknemers met de expatregeling deze regeling bij de overstap naar het nieuwe bedrijf.
Blijf op de hoogte
Sinds 2012 zijn er verschillende wijzigingen geweest in de voorwaarden van de expatregeling. Deze wijzigingen kunnen invloed hebben op de voorwaarden waaraan werknemers die de regeling gebruiken, moeten voldoen. Vraag advies aan een belastingadviseur om op de hoogte te blijven.
